{"id":370,"date":"2021-04-26T19:53:03","date_gmt":"2021-04-26T19:53:03","guid":{"rendered":"https:\/\/gtcapsa.com\/?p=370"},"modified":"2021-04-26T19:53:03","modified_gmt":"2021-04-26T19:53:03","slug":"subcontratacion-laboral-reforma-laboral-y-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gtcapsa.com\/?p=370","title":{"rendered":"SUBCONTRATACION LABORAL | REFORMA LABORAL Y FISCAL"},"content":{"rendered":"<h1 style=\"text-align: center;\"><strong>SUBCONTRATACION LABORAL | REFORMA LABORAL Y FISCAL.<\/strong><\/h1>\n<p>DECRETO\u00a0por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la <strong><u>Ley Federal del Trabajo;<\/u><\/strong> de\u00a0la <strong><u>Ley del Seguro Social<\/u><\/strong>; de la <strong><u>Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores<\/u><\/strong>; del\u00a0<strong><u>C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n<\/u><\/strong>; de\u00a0la <strong><u>Ley del Impuesto sobre la Renta<\/u><\/strong>; de la <strong><u>Ley del Impuesto al Valor Agregado<\/u><\/strong>;\u00a0de la <strong><u>Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado<\/u><\/strong>, Reglamentaria del Apartado B) del Art\u00edculo 123\u00a0Constitucional; de la <strong><u>Ley Reglamentaria de la Fracci\u00f3n XIII Bis del\u00a0Apartado B<\/u><\/strong>, del Art\u00edculo 123 de la\u00a0Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de <strong><u>Subcontrataci\u00f3n Laboral<\/u><\/strong>.<\/p>\n<p><strong>ALGUNAS CONSIDERACIONES<\/strong><\/p>\n<p>Se publica, con fecha 23 de abril de 2021 en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n, la reforma laboral\/fiscal en materia de subcontrataci\u00f3n laboral considerando que la subcontrataci\u00f3n laboral en M\u00e9xico no ha estado exenta de pr\u00e1cticas abusivas o simuladas en perjuicio de los derechos de los trabajadores, as\u00ed como tambi\u00e9n, en el \u00e1mbito fiscal, estos esquemas han llevado en muchas ocasiones a la disminuci\u00f3n del pago del impuesto sobre la renta por concepto de salarios, as\u00ed como la omisi\u00f3n del entero del impuesto al valor agregado y solicitudes devoluci\u00f3n por ese concepto, cuando incluso el \u00faltimo de los tributos se\u00f1alados no fue enterado.<\/p>\n<p>La reforma busca fortalecer el empleo, lo que se conseguir\u00e1 con una pol\u00edtica que elimine aquellas pr\u00e1cticas que da\u00f1a los derechos laborales.<\/p>\n<p><strong>RESUMEN:<\/strong><\/p>\n<p><strong>Ley Federal del Trabajo<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Se proh\u00edbe la subcontrataci\u00f3n laboral<\/li>\n<li>Agencias de empleo o intermediaci\u00f3n no podr\u00e1n considerarse patrones de estos trabajadores<\/li>\n<li>Solamente se permite la subcontrataci\u00f3n laboral cuando se trate de servicios u obras especializadas que no formen parte del objeto social ni de la actividad preponderante del contratante, siempre y cuando se cuente con contrato por escrito entre otros requisitos as\u00ed como tambi\u00e9n el contratista deber\u00e1 estar inscrito en el padr\u00f3n de la STPS,<\/li>\n<li>Se derogan los art\u00edculos de la Ley Federal del Trabajo que regulaba el r\u00e9gimen de subcontrataci\u00f3n laboral (15-A al 15-D de la LFT)<\/li>\n<li>Se limita el monto de la PTU a los trabajadores a un tope m\u00e1ximo de 3 meses de su sueldo o el promedio de las PTU pagadas de los \u00faltimos 3 a\u00f1os, lo que resulte m\u00e1s ben\u00e9fico para el trabajador.<\/li>\n<li>Multas de 2,000 ($179,240.00) hasta 5,000 ($448,100.00) UMAS por subcontratar contribuyentes que no cuenten con el registro ante la STPS.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Ley del Seguro Social<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>El contratante ser\u00e1 responsable solidario por cuotas al IMSS no pagadas por el contratista<\/li>\n<li>Los subcontratistas deber\u00e1n proporcionar cuatrimestralmente los contratos y el registro al IMSS.<\/li>\n<li>Se deroga el art\u00edculo 75 de la LSS que establec\u00eda un registro patronal por cada clase. Ya no se podr\u00e1 una clase por registro patronal y deber\u00e1n unificarlo.<\/li>\n<li>Los subcontratistas deber\u00e1n proporcionar cuatrimestralmente la informaci\u00f3n de los contratos, datos generales, montos de aportaciones y amortizaciones, entre otros al INFONAVIT.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>No tendr\u00e1n efectos fiscales de deducibilidad ni acreditamiento los pagos realizados por concepto de subcontrataci\u00f3n de personal para desempe\u00f1ar actividades relacionadas con el objeto social como con la actividad preponderante del contratante, entre otros supuestos.<\/li>\n<li>Se podr\u00e1 dar efectos fiscales cuando se trate de servicios u obras especializadas que no formen parte del objeto ni de la actividad preponderante del contratante y el contratista cuente con el registro en el padr\u00f3n de la STPS<\/li>\n<li>Se adiciona al art\u00edculo 26 del CFF una nueva causal de responsabilidad solidaria cuando se realicen pagos por subcontrataci\u00f3n mencionado en los p\u00e1rrafos anteriores.<\/li>\n<li>Nuevas multas relacionadas con lo anterior.<\/li>\n<li>Se adiciona al art\u00edculo 108 del CFF nueva causal de defraudaci\u00f3n fiscal, siendo esquemas de simulaci\u00f3n de prestaci\u00f3n de servicios u obras especializadas<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Ley del Impuesto Sobre la Renta<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Se podr\u00e1n deducir los pagos realizados por concepto de subcontrataci\u00f3n de personal siempre y cuando se cumplan los requisitos de que no deben dedicarse a lo mismo de su objeto social ni actividad preponderante as\u00ed como contar con el registro ante el padr\u00f3n de la STPS y que el contratista nos otorgue cierta documentaci\u00f3n como: recibo de pago expedido por la instituci\u00f3n bancaria del entero de retenciones federales, pago de cuotas obreras patronales al IMSS, pago de aportaciones y amortizaciones al INFONAVIT. El contratista est\u00e1 obligado a entregar la informaci\u00f3n.<\/li>\n<li>No ser\u00e1n deducibles cuando no se cumplan los requisitos anteriores.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Ley del Impuesto al Valor Agregado<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Se deroga la fracci\u00f3n que establec\u00eda la retenci\u00f3n del 6% por disposici\u00f3n de personal.<\/li>\n<li>El IVA pagado por concepto de subcontrataci\u00f3n de personal ser\u00e1 acreditable siempre y cuando el contratista est\u00e9 inscrito en el padr\u00f3n de la STPS, brinde copia de la declaraci\u00f3n del pago de IVA y acuse de recibo de pago la cual se deber\u00e1 entregar a m\u00e1s tardar el d\u00eda ultimo del mes siguiente al que corresponda el acreditamiento, caso contrario, se deber\u00e1 realizar declaraci\u00f3n complementaria y des-acreditar dicho IVA.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Se proh\u00edbe la subcontrataci\u00f3n de personal en beneficio de dependencias e instituciones del Estado<\/li>\n<li>Se permitir\u00e1 \u00fanicamente cuando se encuentre inscrito en el padr\u00f3n de la STPS y sea servicio especializado u obra especializada.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Ley Reglamentaria de la Fracci\u00f3n XIII Bis del\u00a0Apartado B<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Se proh\u00edbe la subcontrataci\u00f3n de personal.<\/li>\n<li>Se permitir\u00e1 \u00fanicamente cuando se encuentre inscrito en el padr\u00f3n de la STPS y sea servicio especializado u obra especializada.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Entrada en vigor<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<table width=\"305\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"132\"><strong>Ley <\/strong><\/td>\n<td width=\"55\"><strong>\u00a0Art\u00edculo <\/strong><\/td>\n<td width=\"119\"><strong>\u00a0Entrada en vigor <\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"132\"><strong>\u00a0LFT <\/strong><\/td>\n<td width=\"55\">Primero<\/td>\n<td width=\"119\">26 de abril de 2021<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"132\"><strong>\u00a0LSS <\/strong><\/td>\n<td width=\"55\">Segundo<\/td>\n<td width=\"119\">26 de abril de 2021<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"132\"><strong>\u00a0INFONAVIT <\/strong><\/td>\n<td width=\"55\">Tercero<\/td>\n<td width=\"119\">26 de abril de 2021<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"132\"><strong>\u00a0CFF <\/strong><\/td>\n<td width=\"55\">Cuarto<\/td>\n<td width=\"119\">\u00a01 agosto de 2021<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"132\"><strong>\u00a0LISR <\/strong><\/td>\n<td width=\"55\">Quinto<\/td>\n<td width=\"119\">\u00a01 agosto de 2021<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"132\"><strong>\u00a0LIVA <\/strong><\/td>\n<td width=\"55\">Sexto<\/td>\n<td width=\"119\">\u00a01 agosto de 2021<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"132\"><strong>\u00a0T. al serv. Edo <\/strong><\/td>\n<td width=\"55\">\u00a0S\u00e9ptimo<\/td>\n<td width=\"119\">\u00a0Ejercicio 2022<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"132\"><strong>\u00a0Ley Reglamentaria <\/strong><\/td>\n<td width=\"55\">Octavo<\/td>\n<td width=\"119\">\u00a0Ejercicio 2022<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Plazos generales estimados<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<table width=\"576\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"80\"><strong>26\/04\/2021<\/strong><\/td>\n<td width=\"496\"><strong>\u00a0Entrada en vigor <\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"80\"><strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 30<\/strong><\/td>\n<td width=\"496\">\u00a0D\u00edas naturales para que la STPS emita las reglas para inscribirse en su padr\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"80\"><strong>26\/05\/2021<\/strong><\/td>\n<td width=\"496\">\u00a0Fecha l\u00edmite para que la STPS publique las disposiciones para la inscripci\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"80\"><strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 90<\/strong><\/td>\n<td width=\"496\">\u00a0Plazo m\u00e1ximo para obtener el registro, contados a partir de la publicaci\u00f3n de las reglas.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"80\"><strong>24\/08\/2021<\/strong><\/td>\n<td width=\"496\">\u00a0Fecha m\u00e1xima para obtener el registro ante la STPS<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"80\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"496\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"80\"><strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 20<\/strong><\/td>\n<td width=\"496\">\u00a0La STPS se deber\u00e1 pronunciar en 20 d\u00edas (\u00bfnaturales?)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"80\"><strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 3<\/strong><\/td>\n<td width=\"496\">\u00a0D\u00edas para solicitar que la autoridad se pronuncie<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"80\"><strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 23<\/strong><\/td>\n<td width=\"496\">\u00a0Transcurrido dicho plazo se tendr\u00e1 por efectuado el registro<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"80\"><strong>01\/08\/2021<\/strong><\/td>\n<td width=\"496\">\u00a0Fecha estimada m\u00e1xima para solicitar el registro<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>SUBCONTRATACION LABORAL | REFORMA LABORAL Y FISCAL. 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